关联交易和银行信贷风险控制研究

【摘要】：关联交易是一个普遍存在的经济现象，它的产生和发展有其客观的需求，也有正面的促进作用，但关联交易对债权人权益损害也是普遍的、明显的，因此，世界各国都对此予以规范和限制。本文在探讨关联交易的产生、表现形式的基础上，结合国内外的相关立法，对如何控制借款人关联交易给债权人尤其是银行信贷带来的风险控制措施进行了初步研究。

【关键词】关联交易，银行信贷，风险控制

近几年，随着企业改革深入及市场竞争加剧，企业的产权形式和经营模式也发生了变化。企业集团规模不断增大，产权关系日益多元化，关联交易的数量不断增多，形式日新月异。
关联交易有其好的一面。它可促进公司规模经营、减少交易过程中的不确定性、降低交易成本、提高企业的市场竞争能力。
但是，关联交易也有“恶”的一面。不公平的关联交易，可能会侵害交易对方、债权人、股东的合法利益，甚至可能会损害国家的整体利益，破坏市场公平交易的基础。在信贷实践中，关联企业利用关联交易逃废贷款债务的现象日趋严重，已对银行的贷款安全构成了威胁。近年来暴露的“银广夏”、“托普集团”、“铁本”等事件无不与此相关，而“德隆危机”则更是将关联交易演绎得造级登封、淋漓尽致。如果不对此进行制约和控制，将会引发系统性贷款风险。
但应该看到，一方面关联交易存在极强的隐蔽性和复杂性，另一方面我国现行的关联企业法律制度却存在缺陷和空白，大大增大了借贷双方的信息不对称程度和贷款者的风险识别难度，使得银行的债权无法得到合法有效的保护。本文旨在对关联交易进行初步的研究，探讨关联交易中银行信贷风险的控制途径和措施。

一、关联交易的界定
“关联交易”(connected transaction) 是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。财政部《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》称之为“关联方交易”，国际会计准则第24号《对关联者的揭示》称之为“关联者之间的交易”。因此，准确判断关联方是正确理解、识别关联交易的关键和前提。
我国的会计准则并没有给出关联方的具体定义，但明确规定了判断关联方的基本标准。即：“在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方”。这一判断标准给出了各方在横向和纵向之间存在关联方关系的主要形式。从纵向看，关联方主要存在于一方控制、共同控制另一方，或对另一方施加重大影响；从横向看，当两方或多方同受一方控制，则该两方或多方之间视为关联方。该准则进一步规定，“控制，是指有权决定一个去也的财务和经营决策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益”。而实现控制的方式包括：（一）通过一方拥有50％以上表决权资本的比例来确定；（二）虽未拥有50％以上的表决权资本，但通过拥有的表决权资本和其他方式 达到控制。
二、关联交易产生的根源
关联交易是市场经济发展到一定阶段的必然产物。自由竞争的加剧，导致生产、技术和资金的不断集中，而社会分工不断深化，使得专业化和规模化成为企业生存的主要模式。为获取最大化利润，扩大市场占有率，企业不断扩大规模，于是出现了集团企业和跨国公司 。在企业规模扩大的同时，为了有效地降低成本和控制风险，在集团地内部，专业化又成为一个基本特征 。以往由一个经济实体完成的企业功能往往转由多个企业来实现，而由于是在同一个控制者之间，所以，这种分工和合作往往能降低交易成本。因此，关联交易既是自由竞争的结果，又适应了竞争的需要。而此时如果不存在独立第三者的利益，也就没有所谓不公平的关联交易。
在企业规模不断扩大的同时，企业制度也在发生变化。股份制成为市场经济的基本形式。有限责任制度，又为公司股东设置了风险防火墙。而这种企业法人制度恰恰成为不公平交易产生的制度根源。
从各国立法来看，公司法人制度的基本原则包括：（1）公司财产权利的独立性；（2）股东责任的有限性；（3）公司独立人格的完整性；（4）资本多数决。这些基本原则对公司的发展起到了巨大的推动作用。然而，这些原则本身有其先天缺陷，很容易被滥用。例如，股东财产和公司财产的分离使得“内部人控制”现象便成为可能，从而损害股东利益；又如，有限责任使得股东利用有限责任逃避责任，侵害公司债权人的利益。另外，“资本多数决”规则，使得大股东有机会利用资本优势损害公司及少数股东的利益。
在我国，关联交易的产生尚有一些特殊原因：
（一）公司法人内部治理的缺失。公司法人内部治理结构作为平衡现代公司利益相关者之权益的基本规范，应包括两个关注点：一是股东权的保护与股东的平等待遇，二是董事会的监督与董事会的责任。
尽管我国实行现代企业制度多年，但很多企业在内部治理方面是“形似神离”，这点在上市公司中得到充分的体现。管理层对证券市场功能的认识偏差，导致上市公司“重融资轻治理”现象积疴难返、疾重难治。很多上市公司都是从国有企业通过剥离生产性资产改组而来，和控股母公司在人事任免、生产、销售和管理方面都存在“混同”的现象，有的甚至就是“一套班子，多块牌子”，母公司很容易通过关联交易，操纵上市公司，使其成为母公司的提线木偶，损害了债权人和其他股东的权益。而由于股权分置和一股独大，对小股东和债权人的损害在公司内部无法得到有效的监督和纠正。
（二） 公司的外部治理不完善。公司的外部治理结构是指当股东对该公司不满时，可以在市场上抛售所持的股票。这样，当股价下跌到一定程度，市场必然引入新的投资者收购这家企业，更换公司的权力层和管理层。但是，由于目前国有股不能流通，股权过分集中，外部治理结构就无法发挥作用，公司的管理层就受不到来自外部的约束。因此，我国上市公司的资产重组多以协议收购为主，这也给关联交易提供了存在的基础。
（三）公平竞争的缺失。成熟的市场经济，是经营主体之间是自由、公平和充分的竞争，任何限制竞争的行为和不正当竞争的行为都受到严格监管和限制。但现阶段，由于地区经济发展不平衡，很多地方为了吸引投资，竞相提供诸如税收减免等方面的优惠，这样，企业就可以通过关联交易，将成本和利润在不同的税负地区之间相互调剂，从而避税，形成所谓的“税收洼地效应”，尽管税法对此也有所调整，但其征收和监管难度很大。
通过比较分析，我们可以发现，在国外，关联交易是在跨国公司、母子公司制及总分公司制得到广泛运用时出现的。在西方发达国家，关联交易常常用于节约交易成本和合理避税。在亚洲的一些家族企业和官营企业中，关联交易则被用作在母公司与子公司之间转移利润或掩盖亏损。

三、关联交易的主要表现形式
从性质上看，关联交易可以分为公平的关联交易和不公平的关联交易，前者具有降低交易成本，提高企业竞争力的作用；后者则会损害其他利益方的合法权益，也是法律法规作要进行规范和限制的。不公平的关联交易主要有如下几种表现：
（一）人格混同。由于关联企业之间在人事、财务、生产、销售等经营方面存在依附关系，被控制的企业往往没有自己独立的组织机构，或者和控制公司是“一套班子，多套牌子”，也没有自己的经营场所。因此，控股公司可以完全根据自身的利益操纵关联交易的条件。
（二）资本抽逃。我国实行的法定资本制度，遵循资本限额、资本不变和资本维持三原则，旨在保证公司的赔偿能力 ，对此《公司法》还明确规定了有限责任公司成立所必须的最低注册资本限额和抽逃资本的法律责任。法虽有明文规定，但很多关联企业在注册成立后，控股公司便通过各种方式抽逃下属企业的注册资金。尽管资本金的多寡和公司的赔偿能力之间并没有直接的正相关关系，但资本金的抽逃至少增大了债权债务双方之间的信息不对称程度，也表明了公司出资人对公司的信心和责任削弱。
（三）利益输送。交易的一方缺乏独立谈判的能力，导致交易条件往往显失公允。控制方企业往往可以按照其单方面的利益需求，将成本和费用通过合同交易方式转移给对方，从而操纵利润。
（四）交易虚假。很多关联企业之间通过签订虚假合同和交易，捏造营业收入和盈利能力。中国的“银广夏”、“蓝田”、美国的安然等公司无不是通过虚假的关联交易，凭空捏造其收入增长的事实，欺骗投资者。而一些企业在面临债权人的追索时，利用合同进行不对价交易，转移公司资产。甚至直接或授意另一从属公司与被执行公司虚构债权债务关系，使被执行公司财产转移到关联公司其他公司名下，或者在参与分配时占有较大份额。
四、关联交易对银行信贷安全的影响
银行贷款作为目前企业最主要的融资来源，企业之间不公平的关联交易往往对银行贷款安全构成了很大的威胁。不正当关联交易对银行贷款安全的影响主要包括：
1、 信用膨胀、授信过度。有时从单个企业的贷款量看，可能并不会大，但关联企业成员往往串通其他成员，隐名获取贷款，规避法律，而且被控制企业缺乏持续经营能力，因此，从关联企业的整体上看，就会存在授信过度的问题。
2、 担保虚化。担保制度可使债权的效力扩及债务人之外的第三人，提供第二还款来源，转移债权人债的风险，为贷款债权提供安全屏障。表面上看，关联企业担保是两个独立法人主体之间的独立行为，对贷款是有保证作用的。但由于关联和控制关系，被控制的一方对担保的做出和履行与否完全取决于控制方，因此，它对控制企业的担保效力和担保能力都存在很大的问题。
3、 信息失真，风险信号钝化。其一，借款人财务信息不真实、不可靠，银行在放款时无法准确判断贷款风险。其二，关联交易的隐秘性，使得银行无法监控借款用途。其三，贷款检查失效，风险预警钝化。
4、 逃废债务。在企业无法偿还债务时，关联交易也是逃废债的重要途径。 控制方企业往往通过前述的抽逃资金、剥离资产、悬空债务、转移财产等道德异化行为，使得金融机构面临这样一种困境：碍于法人人格独立原则，无法向转移资产的幕后关联企业直索还款责任。于是，大量的贷款无法得到有效回收，金融机构蒙受极大损失。

五、国外对关联交易的法律控制
关联交易所导致的利益矛盾和冲突引起了人们的重视，世界各国都对此有深入研究，并在法律和其他方面有相应的制度安排。
（一） 揭开公司面纱原则（the principle of lifting the veil of the corporation’s）
日益增长的现代商业社会的复杂性，使人们认识到将每个公司都看作独立法人的传统观点与公司集团通过复杂的组织结构完成统一商业任务的现实之间存在着矛盾，揭开公司面纱理论因此而产生 。这一理论旨在突破有限责任原则的严格限制，用现实的态度来解决集团公司所产生的法律问题。
揭开公司面纱的核心是否定子公司的独立人格，在此基础上，让母公司对子公司的债务承担责任。判决的基础和依据主要有包括：1、代理。2、母公司的不当行为。3、母公司对子公司的充分控制。4、资产和事务的过度混合。即子公司与母公司的资产和事务混合在一起，自己没有独立的财产和对事务的决策权。5、公平和合理的考虑。　　
（二） 深石原则(deep-rock doctrine)
又称“从属求偿”原则，是美国对揭开公司面纱理论的深化和具体运用。其含义是指在破产程序中分配破产财产时，将债务人的关联公司作为债权人的求偿予以推迟，直到其他债权人得到偿付后，再将破产财产的余额用来清偿关联公司的债务。国内有的学者也称之为“次级债权”原则。
股东对破产企业的债权是否适用深石原则，取决于三个条件：母公司完全控制了子公司；母公司对子公司有欺诈、不当或不公平的行为；母公司的行为损害了子公司债权人的行为。一句话，子公司实质上仅仅是母公司的工具，而非独立存在的民事主体。具体表现为：（1）子公司资本显著不足；（2）母公司对子公司之控制权行使，违反了受托人之诚信义务；（3）母公司无视子公司独立人格而违反公司法规范性之规定；子公司缺乏完整的财务记录；（4）资产混同或不当流动。
深石原则作为公司债权理论的一个里程碑，有助于遏制控股股东的不当行为。但该原则是建立在十分抽象的公平原则基础之上，缺乏法律规范要求的可操作性，至今还没有比较明确具体的适用标准，是否适用以及如何适应更多的是依据法官的心证。
（三） 控股股东的诚信义务原则
诚实信用原则作为民商法的一项基本原则，反映了市场经济秩序的要求，是保障市场有规则有秩序运行的重要法则。因此，这项原则被一些学者称为民商法中的“帝王条款” 。
在普通公司法中，董事被认为是公司的受托人（trustee）,因此，董事对公司负有诚信义务。但股东是否对公司负有诚信义务呢？过去一般认为，股东不必负此义务。但近年来这种看法已经逐渐改变。对控股股东科以诚信义务已成为西方国家保护从属公司及少数股东的一种重要方式。
内蒙古自治区人大常委会


内蒙古自治区森林管理条例
内蒙古自治区人大常委会


（1986年12月27日内蒙古自治区第六届人民代表大会常务委员会第二十次会议通过）

目 录

第一章 总 则
第二章 森林经营管理
第三章 森林保护
第四章 植树造林
第五章 森林采伐
第六章 法律责任
第七章 附 则

第一章 总 则
第一条 为了保护、培育和合理利用森林资源，加快绿化步伐，充分发挥森林的多种效益，适应社会主义建设和人民生活的需要，根据《中华人民共和国民族区域自治法》和《中华人民共和国森林法》的规定，结合自治区的实际，制定本条例。

第二条 在自治区境内从事森林的采伐利用、培育、种植、经营管理活动，都必须遵守本条例。
第三条 自治区境内的森林、林木和林地实行全民所有和集体所有。
全民所有的和集体所有的森林、林木和林地，个人所有的林木和使用的林地，由旗县级以上人民政府登记造册，核发证书，确认所有权或者使用权。
森林、林木、林地的所有者和使用者的合法权益，受法律保护，任何单位和个人不得侵犯。
对破坏森林资源的行为，任何单位和个人有权制止或者检举控告。
第四条 自治区林业主管部门根据国家关于森林资源清查和划分林种的规定，负责组织划定自治区的防护林、用材林、经济林、薪炭林和特种用途林。
自治区重点的防护林和特种用途林，由自治区林业主管部门提出意见，报自治区人民政府批准公布。国务院已有规定的除外。
第五条 林业建设实行以营林为基础，普遍护林，大力造林，采育结合，永续利用的方针。
第六条 发展林业教育事业，积极培养科技人才，加强林业科学研究，努力改善科研条件，提高林业科学技术和经营管理水平。
第七条 自治区对森林资源实行以下保护性措施：
（一）对森林实行限额采伐，鼓励植树造林，封山育林，扩大森林覆盖面积。
（二）自治区人民政府要采取有效措施，在大兴安岭林区推行“以煤代木”，节约木材。
（三）根据国家和自治区人民政府有关规定，对集体和个人造林、育林给予经济扶持或者低息长期贷款。
（四）按采伐木材和主要林付产品销售收入征收一定比例的育林费，专门用于造林育林。征收育林费的办法，由自治区林业、财政主管部门制定。
（五）煤炭、冶金、造纸、盐池、碱矿、铁道、交通、农牧渔场、水电、城建等部门，应当提取或者安排一定数额的造林绿化资金，并制定管理使用办法，实行专款专用。
（六）建立林业基金制度。林业基金的具体管理办法由自治区林业、财政主管部门制定，报自治区人民政府批准。
第八条 植树造林，保护森林，是公民应尽的义务。各级人民政府应当组织全民义务植树，开展植树造林活动。
第九条 自治区林业主管部门主管全区林业工作。旗县（市）人民政府林业主管部门，主管本地区的林业工作。苏木、乡、镇人民政府设专职或者兼职人员负责林业工作。
第十条 自治区国有林区，要把保护和开发森林同民族自治地方的经济利益密切结合起来，在木材的分配和利润分成等方面，要给予民族自治地方以更多的自主权和经济利益。
第十一条 在植树造林、保护森林和森林经营管理等方面，要调动各种积极因素，对于做出显著成绩的单位或者个人，由自治区各级人民政府给予精神的或者物质的奖励。

第二章 森林经营管理
第十二条 各级林业主管部门依照国家法律和本条例的规定，对森林资源的保护、利用、更新，实行管理和监督。全民所有的森林由国营林业局、国营林场经营管理。
第十三条 在大兴安岭原始林区实行“营林为主，采育结合，综合利用，多种经营”的方针。在次生林区实行“封护为主，育造并举，综合利用，多种经营”的方针。
第十四条 自治区林业主管部门根据国家的规定和自治区人民政府的部署，定期组织森林资源调查，为编制森林经营方案，建立森林资源档案，确定森林采伐限额提供依据。各级林业主管部门根据实际需要，对森林资源管理、调查设计的机构设置提出方案，报同级人民政府批准。
第十五条 旗县级以上人民政府应当制定林业长远规划。国营林业企业事业单位和森林自然保护区，应当根据林业长远规划，编制森林经营方案，报上级主管部门批准后实行。
各级林业主管部门应当指导农村、牧区集体经济组织和国营农场、牧场、工矿企业等单位编制森林经营方案。
第十六条 全民所有制单位之间、集体所有制单位之间以及全民所有制单位与集体所有制单位之间发生的林木、林地所有权和使用权的争议，由苏木、乡、镇级以上人民政府处理。旗县（市）范围内的，由苏木、乡、镇或者旗县（市）人民政府处理；旗县（市）之间的，由盟行政公署
、市人民政府处理；盟市之间的，由盟市协商处理，达不成协议，双方可将各自的意见报自治区人民政府裁决。
凡涉及与大兴安岭原始林区各国营林业局发生的林木、林地所有权和使用权的争议，由林区旗（市）人民政府和国营林业局将各自的意见报自治区人民政府裁决。
个人之间、个人与全民所有制单位或者集体所有制单位之间发生的林木、林地所有权和使用权的争议，由当地苏木、乡、镇或者旗县（市）人民政府处理。
当事人如对人民政府的处理决定不服的，可在接到通知之日起一个月内，向人民法院起诉。
在林木、林地权属争议解决之前，任何一方不得砍伐有争议的林木。
第十七条 进行勘察设计、修筑工程设施、开采矿藏，应当不占或者少占林地，必须占用或者征用林地的一切单位，都应当遵守下列规定：
（一）占用或者征用林地单位根据上级主管部门批准的计划任务书或者设计文件，在与森林经营单位协商后提出占地申请。占用或者征用林地面积十亩以下的，报旗县（市）人民政府批准；占用或者征用林地面积十亩以上三十亩以下的，报盟行政公署、市人民政府批准；占用或者征用

林地面积三十亩以上二千亩以下的，报自治区人民政府批准；占用或者征用林地面积二千亩以上的，由自治区人民政府签署意见，报国务院批准。
占用大兴安岭林区国营林业局林地二千亩以下的，报自治区人民政府批准。
（二）占用林地单位必须伐除所占林地上的林木时，应严格遵守采伐及其它有关规定，并按照批准文件中指定的地点，将采伐的林木集中归堆，交森林经营单位处理。
（三）占用林地单位应当按照规定向森林经营单位补偿全部损失。补偿办法由自治区人民政府制定。
（四）森林经营单位在所经营的林地内，修筑直接为林业生产服务的道路和其他工程设施的，按照上级主管部门批准的文件执行。
第十八条 旗县（市）管理的国营林场，对不便经营管理的、零星小片的国有次生林，由旗县（市）林业主管部门审核，报盟行政公署、市人民政府批准，可以委托给附近村屯群众经营管理；由盟行政公署、市人民政府审核，报自治区人民政府批准，可以作价归户一部分，也可以划给
聚居的少数民族群众一部分。对委托经营和作价归户的次生林，要加强经营管理，合理利用，遵守采伐规定，严禁乱砍滥伐。
旗县（市）管理的国营林场近期无力造林的宜林地，可以划出一部分给集体和个人造林。宜林地上的散生木、灌丛，可同时划给集体和个人。
牧区的天然散生木和小片灌木林、梭梭林，可随草场划给集体经济组织所有，并可以承包到户经营。
第十九条 大兴安岭林区各国营林业局、国营林场根据需要，通过当地人民政府有计划、有组织地吸收当地的各族群众参加林业生产，扶持猎民队发展多种经营。
大兴安岭林区内的旗（市）人民政府可以组织施工队伍，承包林业基本建设任务，也可以利用林区资源，组织各族群众发展建筑材料生产，或者从事服务业、畜牧业和家庭副业生产。
自治区人民政府根据实际情况，可以将大兴安岭林区内的城镇周围的部分宜林地，划给镇人民政府，用于单位或者个人种树、种菜、种草、养畜。
第二十条 自治区人民政府要根据大兴安岭林区内少数民族生产生活需要，由自治区林业主管部门每年批售给大兴安岭林区内的自治旗、民族乡和村屯一定数量的价格优惠的木材。要扶持林区内的旗（市）木制品加工厂、社发展生产。
第二十一条 大兴安岭林区内的旗（市）苏木、乡、镇人民政府和各国营林业局，要严格控制自流人员进入国有林区。


第三章 森林保护
第二十二条 各级人民政府必须采取有效措施保护森林：
（一）加强林业法制和林政管理工作。各级林业主管部门都要设立林政管理机构或者配备专职管理人员；公安机关要在重点林区、自然保护区设立必要的机构或者配备人员，负责治安管理。
（二）组织有关部门建立护林组织，负责护林工作；根据实际需要在大面积林区增加护林设施，加强森林保护；督促有林的和林区的基层单位，订立护林公约，组织群众护林，划定护林责任区，配备专职或者兼职护林员。
（三）护林员由旗县（市）或者苏木、乡、镇人民政府委任，发给检查证和佩戴的标志。大兴安岭林区各国营林业局专业护林员，由各国营林业局发给检查证和佩戴的标志。护林员的主要职责是：向群众宣传林业法规，进行爱林护林教育，巡护森林，制止一切破坏森林资源的行为。对
造成森林资源破坏的，有权要求当地有关部门处理。
第二十三条 自治区高级人民法院、人民检察院可以依照法律规定，在重点林区、自然保护区设立必要的机构，保证林业法律、法规的实施。
第二十四条 根据森林资源分布情况，配备武装森林警察部队，由自治区林业主管部门领导，在护林防火工作上受自治区和所在地护林防火指挥部指挥。其主要职责是：巡护森林，预防、扑救森林火灾，制止一切破坏森林资源的行为，协助公安部门维护林区社会治安。
第二十五条 各级人民政府应当按照“预防为主”，“积极消灭”的方针，采取有效措施，切实做好森林火灾的预防和扑救工作：
（一）根据实际需要，组织有关部门建立健全护林防火指挥部，设立精干的办事机构，负责护林防火工作。林区的嘎查、村民委员会和国营企业事业等单位，应当建立林区基层护林防火组织，划定责任区，落实责任制。
在大兴安岭林区，开展航空护林，增加防火设施，加强森林保护。
在行政区域交界的林区，建立护林联防组织，负责联防地区的护林防火工作。
（二）规定森林防火期。在森林防火期内，禁止在林区野外用火。禁止在野外烧纸、放鞭炮、吸烟，或者用其他容易引起森林火灾的方法狩猎。
（三）在森林防火期内，因烧荒、烧牧场、烧防火线、军事演习等特殊情况需要用火时，必须经过旗县（市）人民政府或者旗县（市）人民政府授权的机关批准。并按照规定的安全措施，严加管理。
（四）在森林防火期内，烧木炭、烧石灰、烧砖瓦、烘烤林副产品或者进行野外勘探，要在场地、驻地或者机台周围按规定开设防火线，准备好扑火工具。烧饭、取暧，必须选择安全地点，采取防火措施，事后要彻底熄灭余火。
（五）在森林防火期内，通过林区的铁路机车，要安设防火装置，在安全地点清炉，严防喷火、漏火。
（六）发生森林火灾时，当地人民政府必须立即组织当地军民积极扑救。商业、粮食、物资、卫生等部门应当主动做好物资供应和医护工作。铁路、交通、民航、邮电等部门，应当优先提供运输和通讯工具。
（七）对发生的森林火灾，应及时查明原因，查清损失，追究肇事者的责任。
（八）因扑救森林火灾负伤、致残、牺牲的，国家职工由所在单位给予医疗、抚恤；非国家职工由起火单位按照国家和自治区有关主管部门的规定给予医疗、抚恤；起火单位对起火没有责任或者确实无力负担的，由当地人民政府给予医疗、抚恤。

第二十六条 各级林业主管部门根据实际需要，建立健全森林病虫害防治检疫机构，负责组织本地区森林病虫害的防治与森林植物的检疫：
（一）森林病虫害防治工作，要预防为主，综合防治，做好森林病虫害的预测预报，及时控制森林病虫害灾害。
（二）确定森林植物检疫对象，划定疫区和保护区，严格检疫制度，控制检疫对象的传播和蔓延。
（三）发生林木病虫害时，有关经营单位和个人应当及时除治；发生严重的林木病虫害时，当地人民政府应当采取紧急除治措施，及早控制灾害，防止蔓延。
第二十七条 禁止毁林开垦和毁林采石、采砂、采土以及其他毁林行为；严禁在幼林地和特种用途林内砍柴、放牧；进入森林和森林边缘地区的人员，不得擅自移动或者损坏为林业服务的标志。
第二十八条 自治区人民政府要在不同自然地带的典型森林生态地区、珍贵动物和植物生长繁殖以及具有特殊保护价值的林区，划定自然保护区，加强保护管理。
自然保护区的管理办法，由自治区林业主管部门制定，报自治区人民政府批准。
对自然保护区以外的珍贵林木和林区具有特殊价值的植物资源，应当认真保护；未经自治区林业主管部门批准，不得采伐和采集。
第二十九条 自治区境内的国家重点自然保护区，由自治区人民政府确定，报国务院批准，并由自治区林业主管部门管理。
地方自然保护区，由自治区林业主管部门或者盟行政公署、市人民政府提出报告，报自治区人民政府批准，并由盟市或者旗县（市）林业主管部门管理。
大兴安岭林区内的地方自然保护区，由所在地的林业部门管理。
凡进入自然保护区从事科研考察、拍摄影片、登山、旅游等活动的单位和个人，必须经过自然保护区管理部门同意。
经同意进入自然保护区的人员，必须遵守自然保护区的规定。
第三十条 林区内列为国家保护的野生动物，禁止猎捕；因特殊需要猎捕的，按照国家有关法规和自治区有关规章办理。

第四章 植树造林
第三十一条 自治区各级人民政府要努力提高森林覆盖率，因地制宜的确定本行政区域内森林覆盖率的奋斗目标。
第三十二条 各级人民政府应当制定以“三北”防护林体系建设为重点的植树造林规化，加快绿化步伐。植树造林要因地制宜，宜乔则乔，宜灌则灌，乔灌草结合；封育保护现有植被与人工种树种草结合。
各级人民政府要适时组织和领导义务植树活动，各行各业和城镇、农村、牧区居民，都要完成规划确定的植树造林任务。植树造林应遵守造林技术规程，坚持科学造林，保证质量。
旗县（市）人民政府，对植树造林应认真组织检查验收，建立严格的检查验收制度，核实造林面积，对所造林木应按面积抽取百分之二以上进行检查，乔木林成活率不足百分之八十五的、灌木林成活率不足百分之七十的，不得计入年度造林完成面积。
第三十三条 植树造林要实行个体、集体、国家一齐上，以家庭经营为主的方针。
宜林地，属于全民所有的，由林业主管部门和其他主管部门组织造林；属于集体所有的，由集体经济组织组织造林。
铁路公路两旁、河流两岸、湖泊、水库周围，由各有关主管单位组织造林，限期绿化；工矿区、机关、学校用地，部队营区以及农场、牧场、渔场经营地区，由各该单位负责造林。
农村、牧区根据实际情况，可以将全民所有或者集体所有的宜林地，划给中、小学校一部分，用于造林。
旗县（市）和苏木、乡、镇人民政府根据群众意愿和经营能力，可以将集体所有的宜林地划给或者承包给农牧民家庭种树种草，限期绿化，长期经营，并由旗县（市）人民政府发给宜林地使用证。限期内不绿化的要收回宜林地，并按其实际收入收取宜林地荒芜费。
第三十四条 国营林业局、林场和集体林场要采集优良树籽，办好苗圃，培育良种壮苗。
鼓励个人育苗，允许自行销售。
第三十五条 全民所有制单位营造的林木，由营造单位经营并按照国家规定支配林木收益。集体所有制单位营造的林木，归该单位所有。农牧民在房前屋后、自留地、自留山上种植的林木归个人所有，产品自主处理。城镇居民和职工在自有房屋的庭院内种植的林木，归个人所有。
集体或者个人承包全民所有的和集体所有的宜林地造林的，承包后种植林木的所有权及其收益，按承包合同的规定执行。

个人所有的林木，允许继承，可以转让。
义务植树的林木，归造林地的法定使用单位所有，或者归当地人民政府指定的单位所有。
第三十六条 集体所有的林木，可以兴办合作林场、折股经营或者由集体林场承包经营；适宜家庭经营的，也可以作价归户或者承包到户，积极发展林业专业户。
第三十七条 新造幼林地和其他适宜封山育林的地方，由当地人民政府组织封山育林。

第五章 森林采伐
第三十八条 大兴安岭原始林区以国营林业局为单位，其他全民所有的森林和林木以各国营林业局、国营林场、农场、厂矿为单位，集体所有的森林和林木以及农村、牧区居民自留山的林木以旗县（市）为单位，根据合理经营和永续利用的原则，提出年森林采伐限额指标，逐级上报自
治区林业主管部门汇总、平衡，由自治区人民政府审核后，报国务院批准。
除用材林的成熟林和过熟林蓄积量超过用材林的总蓄积量三分之二的国营林业局以外，都要根据用材林的消耗量低于生长量的原则，核定森林年采伐限额。
第三十九条 凡采伐全民所有制单位经营的森林和林木、集体所有制单位所有的森林和林木以及农村、牧区居民自留山的林木，都必须纳入国家的年度木材生产计划；采伐农村、牧区居民自留山的薪炭林除外。
第四十条 采伐森林和林木必须遵守下列规定：
（一）成熟的用材林应当根据不同情况，分别采取择伐、皆伐和渐伐方式。皆伐应当严格控制，并在规定的期限内完成更新造林。对未成熟的用材林，只准进行以提高森林质量为目的的抚育采伐，严禁单纯取材性质的采伐。
（二）防护林和特种用途林中的国防林、母树林、环境保护林、风景林、只准进行抚育和更新性质的采伐。
（三）特种用途林中的名胜古迹和革命纪念地的林木，自然保护区的森林，严禁采伐。
第四十一条 采伐林木必须申请采伐许可证，按许可证的规定进行采伐；农牧民采伐自留地和房前屋后个人所有的零星林木除外。
大兴安岭林区各国营林业局采伐林木，由自治区林业主管部门或者委托其主管单位审核发放采伐许可证。
其他国营林业企业事业单位，机关、团体、部队、学校和其他国营企业事业单位采伐林木，由所在地旗县（市）以上林业主管部门审核发放采伐许可证。
铁路、公路的护路林和城镇林木的更新采伐，由有关主管部门审核发放采伐许可证。
农村牧区集体经济组织采伐林木，由旗县（市）林业主管部门审核发放采伐许可证。
农牧民采伐个人的成片林木和承包集体的林木，由旗县（市）林业主管部门或者其委托的苏木、乡、镇人民政府审核发放采伐许可证。
遇有紧急抢险情况，必须就地采伐林木的，可以免除申请林木采伐许可证，但事后组织抢险的单位应将采伐情况报旗县（市）以上林业主管部门备案。
审核发放采伐许可证的部门，不得超过批准的年采伐限额发放采伐许可证。
第四十二条 申请林木采伐许可证的单位和个人，除应持有林权证和上级批准的木材生产计划外，国营林业企业事业单位必须提出伐区调查设计文件和上年度更新验收证明；其他单位必须提出包括采伐的目地、地点、林种、林况、面积、蓄积、方式和更新措施等内容的文件；部队还应
提交师级以上领导机关同意采伐的文件；个人应提交包括采伐的地点、面积、树种、株数、蓄积、更新时间等内容的文件。
负责核发林木采伐许可证的部门和单位，在接到采伐林木申请后，除特殊情况外，应在一个月内办理完毕。
对伐区作业不符合规定的单位，发放采伐许可证的部门有权收缴采伐许可证，中止其采伐，直到纠正为止。
第四十三条 采伐林木的单位或者个人，必须按照采伐许可证规定的面积、株数、树种、期限完成更新造林任务，更新造林的面积和株数必须大于采伐的面积和株数。
第四十四条 从林区运出木材，必须持有自治区林业主管部门发给的运输证件，国家统一调拨的木材必须按照木材调拨通知书办理运输手续。对未取得运输证件的，木材检查站有权制止，铁路交通运输部门不得运输。
木材运输的管理办法、林区木材的经营和监督管理办法，由自治区人民政府另行规定。

第六章 法律责任
第四十五条 盗伐滥伐森林或者其他林木，情节轻微的，由林业主管部门按下列规定处罚：
（一）盗伐森林或者其他林木，林区木材一立方米以下、幼树五十株以下的，非林区木材半立方米以下、幼树二十株以下或者相当于上述损失的，责令赔偿损失，补种盗伐株数十倍的树木，并处以违法所得三至七倍的罚款。
（二）滥伐森林或者其他林木，林区木材五立方米以下、幼树一百株以下的，非林区木材二立方米以下、幼树五十株以下的，责令补种滥伐株数五倍的树木，并处以违法所得二至四倍的罚款。
（三）盗伐森林或者其他林木，林区木材超过一立方米、幼树超过五十株的，非林区木材超过半立方米、幼树超过二十株的，或者相当于上述损失的，除责令赔偿损失、补种树木以外，并处以违法所得五至十倍的罚款。
（四）滥伐森林或者其他林木，林区木材超过五立方米、幼树超过一百株的，非林区木超过二立方米、幼树超过五十株的，除责令补种树木以外，并处以违法所得三至五倍的罚款。
（五）盗伐的林木或其变卖所得，应予追缴，返还原主。滥伐林木或其变卖所得，由当地林业主管部门追缴，作为林业基金。
第四十六条 盗伐滥伐森林或者其他林木，情节严重的，依照《刑法》第一百二十八条的规定追究刑事责任。
滥伐林木据为己有，数额巨大的，依照《刑法》第一百五十二条的规定追究刑事责任，并追缴其非法所得。
第四十七条 对支持、纵容、包庇、袒护滥砍盗伐森林或者其他林木，以及打击报复检举人的领导者，要追查责任，依法从重处理。
利用职权内外勾结，倒买倒卖木材，情节严重的，要依法追究刑事责任。
第四十八条 违反本条例规定，超过批准的年采伐限额发放林木采伐许可证或者超越职权发放林木采伐许可证的，对直接责任人员给予行政处分；情节严重，致使森林遭受严重破坏的，对直接责任人员依照《刑法》第一百八十七条的规定追究刑事责任。
第四十九条 伪造、倒卖林木采伐许可证或者木材运输证明的，由林业主管部门处以五十元至一百元的罚款；对已获利的除应没收其违法所得外，并处以违法所得二至五倍的罚款。情节严重的，比照《刑法》第一百二十条规定追究刑事责任。
第五十条 违反本条例规定，进行开垦、放牧、采石、采砂、采土、采种、采脂、砍柴和其他活动，致使森林、林木受到毁坏的，要赔偿损失，补种毁坏株数一至三倍的树木。
第五十一条 采伐林木的单位或者个人，没有按照规定完成更新造林任务的，发放采伐许可证的部门有权停发其采伐许可证，直到完成更新造林任务为止；情节严重的，林业主管部门除可组织其他单位或者个人代其完成更新造林任务，所需费用由未完成更新造林任务的单位或者个人负
担外，并处以相当于所需造林费用的罚款。对直接责任人员由所在单位或上级主管机关给予行政处分。
第五十二条 在森林防火期内，违反规定用火的，处以十元至五十元的罚款；违反规定用火引起森林火灾，烧毁森林面积五十亩以下，或者造成损失价值一千元以下的，要责令限期更新造林，赔偿损失，并处以五十元至五百元的罚款；违反规定用火引起森林火灾，尚未造成严重后果的
，比照《刑法》第一百零五条的规定追究刑事责任；使森林资源遭受重大损失的，比照《刑法》第一百零六条的规定追究刑事责任。
第五十三条 对违反本条例规定运输木材的直接责任人员，由所在单位或者上级主管机关给予行政处分，并处以本人三个月以下、一个月以上工资或者收入的罚款。
第五十四条 违反本条例规定，致使特种用途林、珍贵树木和自然保护区内的森林遭受破坏，以及未经批准捕杀一、二类保护动物的，依法从重处理。
第五十五条 被责令补种树木因故不补种的，可以交纳造林费，由林业主管部门收取后代为补种。
第五十六条 对违反本条例者的行政处罚，由旗县（市）级以上林业主管部门或其授权的部门决定。
第五十七条 当事人对林业主管部门的罚款决定不服的，可以在接到罚款通知之日起一个月内，向人民法院起诉；期满不起诉又不履行的，林业主管部门可以申请人民法院强制执行。

第七章 附 则
第五十八条 森林资源，包括森林、林木和林地，以及林区内的野生植物和动物。林地，包括郁闭度零点三以上的乔木林地，疏林地，灌木林地，采伐迹地，火烧迹地，苗圃地和国家规划的宜林地。
第五十九条 森林覆盖率是指全区或者一个地区森林面积占土地面积的百分比，森林面积是指郁闭度零点三以上的乔木林地面积，经济林地、国家特别规定的覆盖度百分之四十以上的灌木林地面积，农田林网以及村旁、路旁、水旁、宅旁林木的覆盖面积也列为森林面积。
第六十条 本条例自通过之日起施行。



1986年12月27日