北京市财政局


北京市财政局转发财政部关于农业特产税征收具体事项的通知
北京市财政局



各郊区、县财政局：
现将财政部（94）财农税字第7号《关于农业特产税征收具体事项的通知》转发给你们，请结合北京市人民政府发布的《北京市农业特产农业税征收办法》一并执行。

附件：财政部关于农业特产税征收具体事项的通知（94）财农税字第7号
各省、自治区、直辖市人民政府、财政厅（局），计划单列市人民政府、财政局：
为了贯彻执行《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》（以下简称《规定》），现对农业特产税征收的具体事项通知如下：
一、税款缴纳
《规定》第二条所称“生产农业特产品的单位和个人”为农业特产税的纳税人，是指所有从事农业特产品生产的集体经济组织、合作经济组织、企业（包括外商投资企业、外国企业）、行政事业单位、部队、学校、团体、寺庙等；经营承包户、其他个人。不含生产烟叶、牲畜产品的单
位和个人。生产烟叶、牲畜产品的单位和个人仍依法缴纳农业税和牧业税。
《规定》第十一条所称“收购农业特产品的单位和个人应当按照收购金额和规定的税率”缴纳税款，是指收购烟叶、毛茶、银耳、黑木耳、贵重食品、水产品、原木、原竹、生漆、天然树脂（不含天然橡胶）、牲畜产品的单位和个人。
对收购前款以外的其他应税产品的单位和个人，省、自治区、直辖市人民政府可以确定其为农业特产税的扣缴义务人。扣缴义务人从收购所支付的金额中代扣、代缴农业特产税。
二、征税范围
对《规定》列举的应税产品，各地都要依法征税。
《规定》第三条所称农业特产品收入是指初级产品，包括为保鲜、防腐进行初级加工、简单加工的产品收入。
毛茶包括红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶等毛茶和边销茶原料，精制茶不在其列。
果用瓜包括西瓜、香甜瓜。
蚕茧包括桑蚕茧、柞蚕茧。
水产品包括：鱼、虾、蟹、贝、海蛰、龟、鳖、乌贼、墨鱼、鱿鱼等；芦苇、席草、蒲草、莲藕、荸荠、海带、紫菜、石花茶等。
三、适用税率
生产毛茶的单位和个人适用税率为7％，收购毛茶的单位和个人适用税率为16％；养殖和捕捞水产品的单位和个人适用税率为8％，收购水产品的单位和个人适用税率为5％；生产贵重食品的单位和个人适用税率为8％，收购贵重食品的单位和个人适用税率为25％；生产和收购原
木、原竹的单位和个人均按《规定》的同一税率8％执行；生产和收购其他应税产品的单位和个人，按《规定》的同一税率执行。
四、应税产品实际收入的计算
对生产农业特产品的单位和个人，其产品实际收入，按《规定》第五条执行。具体计算核定方法，由各省、自治区、直辖市财政征收机关根据实际情况加以规定。
应税未税农业特产品连续加工的产成品，折算成原产品的实际收入征税。
收购烟叶，凡是在收购环节由收购单位支付的从购货方取得的一切收入（含价外收入和其他各种补贴性收入），无论在财务上如何处理，均应计入收购金额征收农业特产税。
五、减税、免税
《规定》第六条所列减税、免税事项，均指对具体纳税人的减税和免税照顾，应由纳税人提出申请。减税、免税的审批程序和办法，由省、自治区、直辖市人民政府具体规定。对《规定》列举的应税品目以及一个地区的减税免税，需报经国务院或财政部审核批准。
六、纳税时间和纳税地点
纳税义务发生时间、纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府根据《规定》第七条、第八条规定的原则具体确定。税款由生产单位和个人缴纳的，纳税地点按照《规定》第九条执行；税款由收购单位和个人缴纳或代扣代缴、代收代缴的，在收购地缴纳农业特产税。
七、征收管理
纳税人中的企事业单位和负责缴纳税款的收购单位以及代扣代缴税款的单位进行帐簿、凭证管理和纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第十二、第十三、第十五、第十六、第十七条规定执行。
根据《规定》第十三条的规定，农业特产税的征收可采取多种方式，包括查帐征收、查定征收（即核定收入征收）、查验征收、定期定额征收等。
经省级财政机关决定或批准，可以委托有关单位代征农业特产税，并发给委托代征证书。财政征收机关应进行业务指导，受托单位要按照代征证书的要求，依法代征税款。
对纳税人偷税、欠税、抗税行为的处理，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十、第二十七（只适用于单位）、第三十七、第四十、第四十一、第四十二、第四十三、第四十五、第四十六、第五十条的规定执行。
扣缴义务人未按规定履行代扣代缴税款责任的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十、第二十七、第三十八、第三十九、第四十、第四十六、第四十七条的规定执行。
八、农业特产税与农业税、牧业税的划分
在农业税计税土地上生产农业特产品的，农业税照征，计算缴纳农业特产税时，将农业税扣除。
征收牧业税的地区，对生产牲畜产品的单位和个人照征牧业税，不再征收农业特产税；对收购应税牲畜产品的单位和个人征收农业特产税。
九、征收经费
财政征收机关可从农业特产税实征额中提取一定比例的征收经费，具体提取办法由各省、自治区、直辖市确定。
对代扣代缴、代征税款的单位和个人，可以付给一定的手续费。
是否征收税额10％以内的地方附加，由各地自定。
十、工作要求
省、自治区、直辖市要抓紧部署落实，根据《规定》和本《通知》尽快制定农业特产税实施办法。
各级政府、部门领导特别是县市财政征收机关的领导同志，要把农业特产税征管工作抓好。切实搞好政策宣传，使农业特产税征管工作能够得到广大群众、各级领导和全社会的理解和支持。有领导、有组织、有计划地进行税源的调查和核实，要坚决防止和纠正不问有无税源和税源多少
，平均摊派收税的错误做法。根据《规定》第十四条，在《规定》发布前，已按原规定征收农林特产税和产品税的，按《规定》适用税率进行结算；未征税的，应补征农业特产税。
各级财政征收机关要主动联系，搞好与有关部门的配合、协作。财政征收机关内部以及与有关方面配合，都要建立正常的工作秩序和必要的制度，保证农业特产税征收管理工作的正常开展，保证税款及时征收入库。
稳定和加强各级特别是基层农业税收征管机构和干部队伍，使农业税收征管工作有强有力的组织保证。
今年是统一征收农业特产税的第一年，要切实注意调查研究，随时掌握工作动态，及时发现和解决征管工作中发生的问题，保证这一改革措施的顺利实施，保证农业特产税收任务的完成。

附：《中华人民共和国税收征收管理法》适用条文
第十二条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人按照国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。个体工商户确实不能设置帐簿的，经税务机关核准，可以不设置帐簿。
第十三条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法，应当报送税务机关备案。
从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算纳税。
第十五条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。
帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
第十六条 纳税人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
第十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
第二十条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
纳税人未按照前款规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照前款规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款2‰的滞纳金。
第二十七条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
第三十七条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：
（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；
（二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；
（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的。
第三十八条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。
第三十九条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上1万元以下的罚款。
第四十条 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在1万元以上的，或者因偷税被税务机关给予二次行政
处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚；偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10％的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额五倍以下的罚款。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的10％以上并且数额在1万元以上的，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第一条的规定处罚；数额不满1万元或者数额占应缴税额不到10％的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴
或者少缴的税款5倍以下的罚款。
第四十一条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的，除由税务机关追缴欠缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚；数额不满1万元的，由税务机关追缴欠缴的税款，处以欠缴税
款5倍以下的罚款。
第四十二条 企业事业单位犯有第四十条、第四十一条规定的违法行为，构成犯罪的，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第三条的规定处罚；未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款。
第四十三条 纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第四条的规定处罚。
第四十五条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第六条第一款的规定处罚；情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款5倍以下的罚款。
以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按照伤害罪、杀人罪从重处罚，并依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第六条第二款的规定处以罚金。
第四十六条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第二十七条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处以不缴或者少缴的税款五倍以下的罚款
。
第四十七条 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款。但是，扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣、代收的情况及时报告税务机关的除外。
第五十条 以暴力、威胁方法阻碍税务人员依法执行职务的，依照刑法第一百五十七条的规定追究刑事责任；拒绝、阻碍税务人员依法执行职务未使用暴力、威胁方法的，由公安机关依照治安管理处罚条例的规定处罚。



1995年4月27日
四川省绵阳市人民政府


绵阳市人民政府印发绵阳市统一征用集体土地补偿安置暂行办法的通知
绵府发〔2003〕12 号


各县（市、区）人民政府，高新区、科创区、经开区、农科区管委会，科学城办事处，市政府有关部门：
　　《绵阳市统一征用集体土地补偿安置暂行办法》已经市人民政府第25 次常务会议审定同意，现印发你们，请认真遵照执行。

二○○三年一月二十七日

绵阳市统一征用集体土地补偿安置暂行办法

第一章总则

　　第一条 为保障市、县人民政府征用集体土地工作顺利进行，维护被征地农村集体经济组织及村民的合法权益，妥善安置被征地农民的生产、生活，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国土地管理法实施条例》、《四川省＜中华人民共和国土地管理法＞实施办法》和其他有关法律、法规的规定，结合绵阳市实际，制定本办法。
　　第二条 绵阳市行政辖区内征用集体所有土地及征地补偿、安置适用本办法。
　　第三条 土地统一征用、补偿、安置工作在市、县人民政府领导下，由市、县国土资源行政主管部门负责具体实施。计划、规划、劳动保障、民政、公安、信访等部门按照各自职责，协同国土资源管理部门做好土地统征、补偿、安置工作。乡（镇）人民政府应积极支持国土资源管理部门做好土地统征、补偿、安置工作，提供本辖区被征地农村集体经济组织的基本情况，负责协助落实被征地拆迁户新宅基地划定和安置被征地人员等工作。

第二章统一征地

　　第四条 本办法的统一征地是指市、县人民政府为了社会公共利益需要，依法报经省人民政府或国务院批准征用的集体土地，由市、县国土资源行政主管部门依据法律规定的程序，对被征地农村集体经济组织及村民补偿后，将征用的农民集体所有土地转变为国有土地的行政行为。
　　第五条 绵阳城市规划区（含各类开发园区）的土地征用工作，由绵阳市土地统征储备办公室具体承办。各县（市）统一征地工作，由各县（市）国土资源行政主管部门的土地统征机构组织实施。
　　第六条 统一征地必须符合土地利用总体规划和城市建设总体规划，严格执行土地利用年度计划。
　　第七条 统一征地采取分批次征地和国家、省重点建设项目征地两种方式。
　　统一征用的土地纳入市、县人民政府土地储备库管理。
分批次统一征用土地，征地资金从土地储备资金中支付。国家、省重点建设项目征地费用，由建设单位在国家拨付的资金中支付。
　　第八条 建设单位不得直接与被征地农村集体经济组织或村民协商征地事宜。
　　第九条 依法批准征用的土地，市、县国土资源行政主管部门按以下程序组织实施征地补偿、安置工作：
　　（一）在被征地农村集体经济组织所在地公告征地方案。
　　被征地的农村集体经济组织和村民应当在征用土地公告规定的期限内，执土地权属证书到公告指定的地点办理征地补偿登记。
　　被征地集体经济组织和村民未如期办理征地补偿登记手续的，其补偿内容以土地统征机构调查结果为准。
　　（二）国土资源行政主管部门会同有关部门拟订征地补偿、安置方案。
　　（三）国土资源行政主管部门公告征地补偿、安置方案，听取被征地集体经济组织和村民的意见。
　　（四）国土资源行政主管部门组织实施报经市、县人民政府依法批准的征地补偿、安置方案。
征地补偿、安置争议不影响征地方案的实施。
　　（五）市、县国土资源行政主管部门对当事人依法进行拆迁
　　补偿后，应当向被征地农村集体经济组织发出交地通知，被征地农村集体经济组织应按通知规定的期限交付土地，不得延误或阻挠。
　　第十条 征用的土地经依法补偿、安置后，被征地的当事人拒不搬迁的，由市、县人民政府国土资源行政主管部门责令限期搬迁；逾期不搬迁的，经市、县人民政府批准，实行强制搬迁，并按《四川省＜中华人民共和国土地管理法＞实施办法＝第六十三条规定处罚。

第三章征地补偿

　　第十一条 征用土地应依法支付的土地补偿费、安置补助费，按照《中华人民共和国土地管理法》、《四川省＜中华人民共和国土地管理法＞实施办法＝等有关规定执行。
　　第十二条 征用耕地（粮地、菜地，下同）的年产值，按《四川省＜中华人民共和国土地管理法＞实施办法》第四十条（一）、（二）项规定的标准计算。
　　第十三条 地上附着物和青苗补偿费标准，按《四川省人民政府关于绵阳市征地附着物及青苗补偿标准的批复》（川府函〔2001〕57号文）执行。
　　征用成片果园、茶园、桑园、苗圃的土地，按耕地年产值的12-3倍计算地上苗木补偿费。
　　征地被拆迁村民住房需异地建房的，在城市规划或村镇建设规划的村民住宅区域内，按《四川省＜中华人民共和国土地管理法＞实施办法》第五十二条规定的用地标准划定宅基地。
　　第十四条 下列地上附着物不予补偿：
　　（一）不具有土地合法权属证书或其他合法权证的建（构）筑物。
　　（二）经依法批准的征地方案公告之日起或经依法批准征地之日起抢种、抢栽的农作物、花卉、林木和抢建的建（构）筑物；
　　（三）超过批准使用期限的地上建（构）筑物；
　　（四）非法占用土地修建的建（构）筑物；
　　（五）天然野生的灌木杂丛。
　　第十五条 征地拆迁单位具有土地权属证书和其他合法权证的建（构）筑物，按《四川省人民政府关于绵阳市征地附着物及青苗补偿标准的批复》（川府函〔2001〕57号文）规定标准补偿。搬迁单位涉及的搬迁损失（含搬迁损耗、停工损失）、搬迁运费及水、电设施迁改费用等，按该单位建（构）筑物补偿总额的10-15%补偿。
　　第十六条 土地被征用后按规划需保留的道路、水利设施由征地单位负责恢复或作适当补偿。
　　第十七条 征用土地的各项补偿、补助费用，应当在补偿、安置方案批准之日起三个月内全额支付，并按下列规定管理使用：
　　（一）土地补偿费支付给农村集体经济组织，用于发展生产、安排因土地被征用而造成的剩余劳动力的就业和不能就业人员的生活补助。其使用由村民会议或村民代表会议决定，报乡（镇）人民政府批准后执行。
　　（二）需要安置的人员由农村集体经济组织安置的，安置补助费支付给农村集体经济组织，由农村集体经济组织管理和使用。
　　（三）需要安置的人员由其他单位安置的，安置补助费支付给安置单位。
　　（四）农村集体经济组织的耕地被全部征用、农村集体经济组织的建制被依法撤销、农业人口被全部安置的，土地补偿费、安置补助费由安置单位用于土地被征后人员的安置；原农村集体经济组织的财产应当造册登记，向村民公布，并用于该农村集体经济组织的人员安置。
　　（五）地上附着物和青苗补偿费支付给地上附着物和青苗的所有者。
　　征用土地的土地补偿费、安置补助费和其他有关费用的使用，应向被征地全体村民公布，任何单位和个人不得私分、平调、挪用、截留。

第四章人员安置

　　第十八条 农村集体经济组织的耕地被全部征用的，依法撤销该农村集体经济组织的建制，原有农村户口全部转为非农业人口；耕地被部分征用的，按征用的耕地数量除以被征用前人平占有耕地的数量计算农转非人数；按被征用耕地数量除以被征用前劳平占有耕地的数量计算需要安置的劳动力人数。
　　第十九条 农转非人员的类别：
　　（一）18岁至60周岁的男性农民、18岁至50周岁的女性农民，能坚持常年参加生产劳动的，为农转非劳动力安置对象。
　　（二）男满60周岁（含60周岁），女满50周岁（含50周岁）的农转非人员为退养安置人员。
　　（三）未满18周岁的农转非人员为抚养人员。
农转非人员的年龄，以依法批准的征地方案公告之日为基准日计算。
　　第二十条 农转非劳动力安置对象、退养安置人员、抚养人员的比例和数量，按征用土地前被征地农村集体经济组织上述三种类别人员各占在册常住人员总数的比例确定。
　　第二十一条 农转非劳动力安置可实行自谋职业、单位安置等办法。
　　农转非劳动力自谋职业的，经本人申请，安置补助费支付给
　　自谋职业者；由单位安置的，安置补助费一次性拨付给安置单位。
　　第二十二条 农转非退养安置人员经本人书面申请，国土资源行政主管部门可将农转非人员的安置补助费全额或半额交由经保监会批准的保险公司办理储蓄式养老保险，或交社保部门实行最低社会保障。
　　第二十三条 农转非抚养人员，可一次性发给生活补助费6000元。
　　第二十四条 农转非人员中的五保户、持有残疾证明丧失劳动力且无监护人的人员，安置补助费一次性拨给当地政府，由当地政府按规定安置。
　　第二十五条 对原户口在征地范围内且属农转非人员的现役军人，其安置补助费一次性拨给当地政府，待其退伍回原籍后，由当地政府按规定安置。
　　第二十六条 对原户口在征地范围内且属农转非人员的正在服刑或劳教的人员，其安置补助费一次性拨给当地政府，待其刑满释放或解除劳教后由当地政府按规定办理。
　　第二十七条 自依法批准的征地方案公告之日起，除依法婚嫁、生育的人口外，新迁入人员不予安置。
　　第二十八条 已办理退养回乡落户的离退休人员、征地前非法定婚姻或抚养（赡养）关系迁入且无承包地的人员及空挂户人员，属农转非范围的，只办理户口农转非，不再按本章规定安置。
　　第二十九条 被征地农村集体经济组织应按批准的农转非指标，通过一定的民主程序，提出征地农转非名单，在当地张榜公布，如无异议，七日后送乡（镇）政府和当地公安派出所审查同意后报上一级公安部门审核，并同时报国土资源行政主管部门备案。
　　农转非人员应在征地方案批准之日起6 个月内办理农转非手续，逾期不办的，作自动放弃，不再列入下次征地农业人口基数。

第五章附则

　　第三十条 国家和省人民政府的重点建设工程项目对征地补偿和安置标准另有规定的，则从其规定办理。
　　第三十一条 本办法应用中的具体问题，由绵阳市国土资源行政主管部门负责解释。
　　第三十二条本办法自公布之日起执行。